Imposto sobre opções de ações na suíça

Suíça - Alterações na Tributação de Opções de Ações.
Série de Alerta do Cliente GMT - 2013/07.
Suíça & ndash; Mudanças na Tributação de Opções de Ações.
A partir do início de 2013, a tributação das opções de ações na Suíça passou por mudanças significativas. Anteriormente, cada um dos 26 cantões ou distritos administrativos que compõem a Suíça tinha permissão para taxar a equidade de forma diferente para fins de imposto de renda e de renda social. Além disso, as opções estavam sujeitas a diferentes requisitos de relatórios. Devido ao fato de que, às vezes, os funcionários residiam em vários cantões, os empregadores foram forçados a obter várias decisões tributárias, a fim de estar em conformidade com os tratamentos variados dos cantões. Mesmo que as alíquotas dos impostos variem por cantão, a partir deste ano uma nova lei tributária federal simplifica e esclarece os requisitos de tributação e de relatórios de diferentes formas de capital.
O ponto de tributação, as obrigações de retenção na fonte e os requisitos de relatórios do empregador estão sendo simplificados nos cantões em nível federal. Isso é especialmente importante para os funcionários internacionais que recebem remuneração de capital de uma empresa suíça e para aqueles que residem ou residiram na Suíça durante o período de aquisição das opções de ações.
Ações irrestritas de funcionários e prêmios garantidos de empresas listadas ainda são tributados em outorga / prêmio / colete (RSU, RS, SARs). Assim, não há mudanças dessa tributação para funcionários internacionais. Além disso, a compensação de capital que foi tributada em uma subvenção na Suíça pode ser exercida sem impostos sob a lei suíça.
Em contraste, a mudança mais significativa refere-se a quando as opções de ações (sujeitas a uma restrição) são agora tributadas no exercício. O momento em que o evento tributável ocorrer afetará indivíduos que terão dias úteis na Suíça e em outros países durante o período de aquisição. A nova lei fornece diretrizes para a tributação de funcionários que entram ou saem da Suíça durante o período de aquisição das opções concedidas que são tributadas no exercício.
A Suíça adotou a Convenção Modelo para Evitar a Dupla Tributação sobre o Rendimento e o Capital (OCDE) no que diz respeito à tributação de ações para funcionários móveis.
No caso de opções concedidas a empregados residentes no exterior e exercidas quando se mudarem para a Suíça, elas estarão sujeitas ao imposto suíço proporcionalmente levando em consideração o número de dias úteis na Suíça em comparação com o número total de dias úteis da concessão ao colete. Os dias úteis incluem dias de férias, fins de semana, feriados e outras ausências durante o período em que existe uma relação entre o empregador e o empregado. Os dias úteis na Suíça serão reduzidos por dias úteis em países terceiros.
Considerando que, quando as opções são concedidas enquanto moram na Suíça, mas exercidas enquanto residem no exterior, o empregador suíço é obrigado a remeter os impostos na fonte sobre a renda relacionada aos dias de trabalho na Suíça. Esse requisito será aplicado mesmo se o indivíduo deixar de ser um empregado, o que dificulta o trabalho dos empregadores, pois eles precisam acompanhar a receita da Suíça com base na alocação entre dias úteis na Suíça e no total de dias úteis que podem incluir jurisdições estrangeiras. Uma alíquota de imposto federal plana de 11,5% se aplica a residentes fiscais não suíços (outbounds).
Além dos requisitos de informação, os empregadores são obrigados a informar a outorga da opção à autoridade tributária cantonal do cantão de residência do empregado. Nos termos da legislação anterior, o empregador só precisava informar os rendimentos e os detalhes do plano de participação ao emitir o certificado anual e quaisquer modificações no momento do evento tributável às autoridades cantonais.
GMT recomenda as seguintes ações por parte das empresas com cessionários internacionais na / para a Suíça à luz da legislação acima:
1. As empresas precisam revisar seu processo de folha de pagamento e certificado salarial para garantir que seus relatórios estejam em conformidade com a nova legislação.
2. Empregadores com cessionários na Suíça que recebem compensação de capital precisam rever seus planos de opção de ações para garantir que sejam compatíveis com os eventos de tributação mencionados acima. A atualização das políticas de equalização de impostos para estar em conformidade com essas mudanças, caso um funcionário esteja sujeito ao imposto sobre patrimônio líquido da Suíça, também é recomendada.
3. As empresas precisam implementar e monitorar um sistema que lhes permita rastrear os funcionários internacionais & rsquo; A receita de capital de origem suíça e a parcela do total de receita de capital a ser alocada e reportada às autoridades fiscais suíças, incluindo a responsabilidade tributária que deve ser retida na fonte.

Imposto sobre opções de ações na suíça
Supondo que você seja residente fiscal na Suíça e receba as opções como empregado na Suíça, as opções geralmente são tributadas em exercício. No entanto, se existe um mercado bem estabelecido para as opções nas ações, então seria considerado que um preço de mercado para eles pode ser estabelecido na concessão, e você seria taxado então. ou seja, bem antes de obter qualquer rendimento potencial!
Supondo que você seja residente fiscal na Suíça e receba as ações como empregado na Suíça, as ações normalmente serão tributadas quando você as receber "livres de restrições".

Guia de um expat para os impostos suíços.
Quando são aplicados os impostos suíços? Este guia explica o sistema tributário suíço, incluindo taxas de imposto suíço, cálculos de imposto de renda, como apresentar uma declaração de imposto suíça e reembolsos de impostos suíços aplicáveis ​​para expatriados.
Se você é um estrangeiro vivendo e trabalhando na Suíça, você normalmente será obrigado a pagar impostos suíços. No entanto, ao preencher sua declaração de imposto na Suíça, você também poderá reivindicar algumas despesas com impostos e deduções como estrangeiro.
O sistema tributário suíço é bastante complexo devido à estrutura federalista da Suíça. Existem 26 cantões e cerca de 2.250 municípios que cobram seus próprios impostos, taxas de riqueza, heranças, impostos sobre a propriedade e outros impostos.
Certas circunstâncias determinam quem precisa pagar os impostos suíços, e em qual taxa de imposto na Suíça, que são descritas abaixo. Apesar de um sistema tributário complexo na Suíça, este guia visa ajudá-lo a navegar pelo labirinto dos impostos suíços.
Quem precisa pagar impostos suíços?
Indivíduos residentes ou residentes temporários na Suíça estão sujeitos a uma responsabilidade tributária suíça ilimitada. O mesmo se aplica às entidades legais residentes na Suíça. Isso significa que os impostos suíços se aplicam à renda e aos ativos mundiais.
A responsabilidade fiscal limitada aplica-se a não residentes e empresas que mantêm relações econômicas com a Suíça. Nesses casos, o imposto suíço é cobrado apenas sobre itens específicos de receita originários da Suíça.
Residência é definida como o lugar onde uma pessoa permanece com a intenção de se estabelecer permanentemente e que, portanto, fornece o centro de seus interesses pessoais e comerciais. Uma pessoa também será considerada residente para fins tributários se permanecer no país por um período prolongado, normalmente mais de 90 dias (30 dias se estiver trabalhando), mesmo que não esteja envolvido em atividade remunerada.
As empresas são consideradas residentes quando a sede ou a administração atual é na Suíça.
Troca automática de informações.
A evasão fiscal transfronteiriça deve ser evitada com a ajuda do novo padrão global para a troca automática de informações (AEOI). Até o momento, aproximadamente 100 países, incluindo a Suíça, se comprometeram a introduzir esse padrão global. A confidencialidade do cliente do banco doméstico na Suíça não é afetada pela AEOI.
As bases legais para a introdução da AEOI entraram em vigor em 1 de janeiro de 2017. Desde então, a Suíça tem coletado dados que serão trocados pela primeira vez a partir de 2018.
Quais são os impostos suíços aplicáveis?
A Suíça aplica impostos sobre a renda e a riqueza (impostos diretos), bem como sobre bens e serviços (impostos indiretos, através do IVA na Suíça). Além disso, a maioria dos cantões cobra impostos de herança e doações na Suíça (embora os cônjuges e descendentes diretos sejam normalmente isentos), que é um imposto sobre os ganhos derivados da venda de bens imóveis, e alguns outros impostos e taxas.
Em escala internacional, os impostos na Suíça são bastante moderados. Note, no entanto, que existem diferenças consideráveis ​​entre os vários cantões e municípios.
Tipos de impostos na Suíça.
Para entender o sistema tributário suíço, é importante entender que existem níveis diferentes de impostos. Os impostos suíços são cobrados pela confederação suíça, os 26 cantões e os aprox. 2.300 municípios.
A delimitação dos poderes de tributação suíços é regida pelas constituições federais e cantonais. No entanto, os cantões exercem todos os direitos de um estado soberano. Eles estão autorizados a aplicar qualquer tipo de imposto desde que a Constituição Federal não reserve certo direito para a confederação.
Existem apenas alguns tipos de impostos suíços para os quais a confederação reivindica a autoridade tributária exclusiva, incluindo:
Imposto sobre o imposto de selo suíço Imposto retido na fonte Direitos alfandegários Taxas especiais de consumo.
Conseqüentemente, os cantões recebem ampla latitude na criação de sua própria legislação tributária. Os municípios só têm poderes para cobrar impostos que são autorizados pela constituição de seus respectivos cantões.
Além disso, as paróquias das três igrejas nacionais (Católica Romana, Protestante ou Católica Cristã) cobram um imposto da igreja sobre seus membros em quase todos os cantões, e geralmente também sobre as pessoas jurídicas sujeitas a impostos no cantão.
Assim, os níveis das autoridades fiscais suíças são:
Nível Federal & ndash; regido pelo nível cantonal da Constituição Federal & ndash; governado pelo nível municipal do cantão & ndash; governado pela comuna, ou seja, a cidade / cidade que você vive na Igreja & ndash; Os membros de uma das três igrejas nacionais (romana e católica cristã, bem como protestantes) são tributados em quase todos os cantões.
A tabela a seguir descreve os impostos sobre renda e riqueza cobrados em cada nível, incluindo o imposto sobre a igreja da Suíça:
Impostos corporativos suíços.
Qualquer empresa com sede ou administração na Suíça é responsável por um imposto suíço ilimitado, enquanto empresas estrangeiras no exterior são responsáveis ​​por tributação limitada se possuírem imóveis ou um estabelecimento permanente na Suíça. Uma comparação internacional mostra que a Suíça é um local muito atraente para os contribuintes. Leia um guia detalhado sobre os impostos corporativos da Suíça.
Imposto de renda e imposto sobre a riqueza na Suíça.
Os residentes suíços, bem como os residentes temporários que realizam atividades remuneradas na Suíça, estão sujeitos a um passivo fiscal ilimitado (mundial), com as disposições do tratado tributário prevalecendo. A responsabilidade fiscal limitada aplica-se a indivíduos não residentes que tenham ligações económicas específicas com a Suíça. Nesses casos, os impostos não são cobrados numa base internacional, mas apenas em itens específicos de renda tendo sua fonte na Suíça (por exemplo, propriedades, estabelecimentos permanentes, etc.).
É importante notar que as leis tributárias suíças baseiam-se no princípio de que a renda e a riqueza de uma família representam uma unidade econômica e são tributadas juntas. Assim, apenas uma declaração de imposto é apresentada por domicílio, onde a renda e a riqueza de ambos os cônjuges são somadas e são combinadas. Crianças menores de 18 anos que ganham uma renda têm que declarar sua renda na declaração de imposto de renda de seus pais.
Avaliação de renda de alta renda.
Funcionários estrangeiros residentes na Suíça, cujo salário bruto excede os CHF 120.000 por ano (CHF 500.000 no Cantão de Genebra), são obrigados a apresentar uma declaração fiscal para a sua receita e ativos em todo o mundo. O imposto retido do salário é creditado sem juros contra o imposto apurado.
Avaliação de imposto sobre ativos.
Funcionários estrangeiros residentes na Suíça, cujo salário bruto não exceda CHF 120.000 por ano (CHF 500.000 no Cantão de Genebra), mas que têm fontes adicionais de renda ou ativos adicionais (por exemplo, rendimentos de títulos ou bens imóveis) também são obrigados a apresentar uma declaração fiscal . No entanto, na maioria dos cantões, isso é apenas para a renda adicional ou ativos.
Funcionários estrangeiros: imposto de renda de propriedade.
Funcionários estrangeiros (sem permissão C) têm o valor fiscal deduzido diretamente de seu salário a cada mês pelo empregador suíço. As taxas são mais baixas do que as taxas dos impostos de renda avaliados porque se aplicam à renda bruta. Todas as deduções e permissões típicas são padronizadas e incluídas diretamente nas tarifas. As tarifas são geralmente progressivas (ou seja, quanto mais você ganha, maior é a taxa de imposto) e leva em conta se você é casado ou solteiro, que vive com crianças ou está sujeito ao imposto da igreja.
O imposto retido na fonte cobre impostos de todos os níveis de imposto & ndash; veja os níveis da tabela de tributação.
Correção de imposto retido na fonte.
Se você é um funcionário estrangeiro com imposto deduzido do seu salário e se não for obrigado a apresentar uma declaração de imposto, você poderá reduzir sua carga tributária enviando uma reivindicação para a correção do imposto retido na fonte. Isso pode levar a uma restituição parcial de impostos.
A reivindicação de correção pode ser enviada para os seguintes itens:
Custo da residência semanal internacional Juros da dívida (empréstimos ao consumidor e cartões de crédito) Custos adicionais de educação e retreinamento Custos de saúde e acidentes Custos associados com incapacidade Pagamentos de apoio Pensão de contribuinte Contribuições em formas reconhecidas para o provisionamento de pensão própria (3a pilar) Compras de anos de contribuição fundo (2º pilar) Custos de cuidados infantis Doações.
Tais reivindicações podem ser apresentadas na maioria dos cantões. Normalmente, os cantões fornecem um formulário especial que precisa ser preenchido e deduções adicionais devem ser devidamente documentadas. Alguns cantões exigem a conclusão de uma declaração completa de impostos para que essas deduções sejam consideradas.
Se uma correção de retenção na fonte for solicitada, a solicitação deve ser apresentada até 31 de março do ano seguinte. Na maioria dos cantões, este é um prazo fixo, que não pode ser estendido.
Arquivar uma declaração de imposto suíça como um expat.
Cidadãos suíços, estrangeiros com autorização de residência permanente C, ou estrangeiros casados ​​com um cidadão suíço, não têm seus impostos deduzidos do salário, eles precisam apresentar uma declaração de imposto todos os anos. Alguns cantões incorporaram critérios adicionais em suas leis tributárias que exigem uma avaliação fiscal ordinária de residentes estrangeiros na Suíça, por exemplo, se o imóvel é propriedade da Suíça. Uma declaração de imposto anual também é devida se você estiver trabalhando como trabalhador autônomo ou como empregado de um empregador estrangeiro.
Na Suíça, o ano fiscal corresponde ao ano civil. Assim, o final do ano fiscal é 31 de dezembro. Na maioria dos cantões, uma declaração de imposto deve ser apresentada no dia 31 de março, ou seja, três meses após o final do período de tributação. A maioria dos cantões permite uma extensão de prazo sem custo. Uma extensão de prazo adicional pode ser possível contra uma taxa.
Se o contribuinte não apresentar sua declaração de imposto a tempo, ele / ela pode estar sujeito à tributação padrão. Nesse caso, as autoridades fiscais avaliarão o contribuinte com base em uma estimativa razoável. Essa base tributária normalmente seria substancialmente mais alta do que a base tributária real e provavelmente será mais cara para o contribuinte. Não há recurso disponível se a ação não for tomada dentro de 20 ou 30 dias (dependendo do cantão) da emissão desta avaliação final. Penalidades por não arquivamento também podem ser emitidas.
Calculando sua renda e riqueza tributável na Suíça.
Lucro tributável inclui:
Rendimentos do trabalho remunerado e do trabalho por conta própria Rendimentos compensatórios (anuidades e pensões) Rendimentos secundários (subsídios por antiguidade e gorjetas) Rendimentos de contas bancárias / títulos e imóveis Outros rendimentos (por exemplo, prémios em lotarias e reservas superiores a CHF 1.000 ).
As despesas relativas ao ganho de rendimento (por exemplo, despesas profissionais) são dedutíveis do rendimento bruto. Além disso, várias deduções gerais (por exemplo, deduções para rendimentos duplos, prémios de seguro, contribuições para a segurança social e de pensões, juros sobre dívida privada até um determinado montante, etc.) e deduções sociais (por exemplo, dedução para casais casados, para famílias monoparentais, para crianças, para pessoas necessitadas, etc.) são concedidas.
Em geral, a propriedade total está sujeita ao imposto sobre a riqueza. A propriedade total inclui todos os bens e direitos do contribuinte que têm um valor em dinheiro. Esses ativos e direitos são geralmente avaliados pelo valor de mercado.
A propriedade tributável inclui, em particular, imóveis, bens de capital, seguros de vida e anuidades resgatáveis ​​e ativos de negócios. A base tributável para o imposto sobre a riqueza é a riqueza líquida, ou seja, a riqueza bruta reduzida pela soma da dívida documentada do contribuinte, bem como as deduções pessoais e deduções sociais que variam de cantão para cantão.
Quanto de imposto suíço tenho que pagar?
A extensão da carga tributária suíça varia de cantão para cantão e de município para município. Portanto, os impostos que um expat tem que pagar dependem de onde eles vivem ou pretendem viver. As escalas fiscais são geralmente progressivas. Há uma escala fiscal reduzida para casais que vivem juntos e famílias monoparentais. Abaixo você pode ver alguns exemplos de tabelas de impostos suíços para ter uma idéia dos impostos sujeitos a impostos, dependendo da sua situação.
Impostos suíços para casal com dois filhos.
A tabela abaixo mostra a carga tributária de um casal com dois filhos para a cidade principal de cada cantão. Em uma renda anual (conjunta) bruta de CHF 200.000 por exemplo, o imposto mais baixo devido é em Zug com 6,64% e o mais alto em Neuch & acirc; tel com 19,07%.
Impostos suíços para uma única pessoa.
A tabela abaixo mostra a carga tributária de renda de uma única pessoa na cidade principal de cada cantão. Para uma renda anual bruta de CHF 150.000, por exemplo, a taxa mais baixa é devida em Zug, com 12,43%, e a mais alta, na Neuch & acirc, com 23,81%.
Imposto de riqueza suíço.
A tabela abaixo mostra o imposto sobre a riqueza devido na principal cidade de cada cantão. Por exemplo, o imposto anual para uma riqueza líquida de 500 mil francos suíços no cantão de Z & uuml; rich é de cerca de 0,11%. O imposto de riqueza individual máximo cobrado em todos os cantões varia entre 0,14% (Cantão de Nidwalden) e quase 1% (Cantão de Genebra).
Reembolso de impostos suíços para expatriados.
Os expatriados podem declarar certas deduções fiscais adicionais de acordo com a Portaria de Expatriados pelo Departamento Federal de Finanças. A definição de expat é, no entanto, muito restrita.
A Portaria para Expatriados foi revista em vigor a partir de 1º de janeiro de 2016. A partir dessa data, qualificar-se como expatriado requer o destacamento temporário de altos funcionários, bem como especialistas com qualificações profissionais específicas de um empregador estrangeiro para a Suíça. Especialistas ou executivos com um contrato local limitado pontual só qualificam como um expatriado se o seu emprego for uma transferência dentro do grupo e o empregador estrangeiro garantir um reemprego após a estada na Suíça.
Exemplos de deduções específicas são os custos de moradia na Suíça, deslocamento, deslocamento e escola de crianças menores.
Esse tratamento especial termina assim que a designação temporária for transformada em um contrato ilimitado ou depois de 5 anos de permanência na Suíça, o que ocorrer primeiro. Em alguns cantões, a dedução de expatriados de montante fixo, conhecida como dedução de OEXPA, é concedida em vez das deduções detalhadas. Isto é geralmente equivalente a cerca de CHF 1.500 por mês.
Tributação baseada em despesas (tributação integral) para expatriados não empregados na Suíça.
Para expatriados que não estão buscando uma ocupação, ou, mais simplesmente, que não trabalham ou têm um emprego na Suíça, uma opção de tributação atraente poderia ser a tributação baseada na despesa. A tributação baseada em despesas, também referida como tributação integral, é um procedimento de avaliação simplificado para os cidadãos estrangeiros que vivem na Suíça, mas que não geram uma receita tributável.
As legislações fiscais federais e mais cantonais fornecem uma opção para solicitar a taxação com base nas despesas estimadas de subsistência, e não no rendimento real e na riqueza líquida. Essa tributação integral é uma maneira especial de avaliar a renda e a riqueza. No entanto, as taxas de imposto regulares são aplicadas no cálculo do valor do imposto. A fim de melhorar a equidade fiscal e aceitação pela população, a partir de 2016 uma base de avaliação mínima de 400.000 rendimentos tributáveis ​​CHF é agora aplicável para os impostos federais e os cantões devem também, a seu critério, definir pelo menos o mesmo valor mínimo para a base de avaliação .
No caso de cônjuges que desejam ser tributados com base em despesas, ambas as partes devem preencher todos os pré-requisitos para a tributação baseada na despesa.
O pré-requisito básico para a tributação integral é que a pessoa em questão não exerça uma ocupação na Suíça. Este tipo de tributação está disponível para aqueles que fazem da Suíça o seu imposto pela primeira vez ou retornam após terem estado fora do país por pelo menos 10 anos. Os estrangeiros desfrutam deste direito indefinidamente, enquanto se limita ao primeiro ano de residência para o repatriamento de cidadãos suíços que retornam do exterior.
O direito à tributação baseada na despesa expira assim que a pessoa ganha a cidadania suíça (ou seja, Naturalização) ou assume um emprego remunerado na Suíça. Menos de 0,1 por cento dos contribuintes na Suíça são tributados em uma base de quantia fixa.
Impostos diversos na Suíça.
Além do imposto de renda individual e corporativo e do imposto sobre a riqueza ou o patrimônio, você pode estar interessado em saber sobre os outros impostos na Suíça. O mais importante deles é o imposto sobre valor agregado (IVA), que é de longe a menor taxa em toda a Europa.
Imposto suíço ou imposto sobre valor agregado.
O imposto sobre o valor acrescentado (IVA; Mehrwertsteuer / Taxe sur la valeur ajout & eacute; e / Tassa sul valore aggiunto) é uma das principais fontes de financiamento da Confederação. É um imposto geral de consumo cobrado a uma taxa de 8% na maioria das trocas comerciais de bens e serviços. Certas trocas, incluindo as de gêneros alimentícios, drogas, livros e jornais, estão sujeitas a um IVA reduzido de 2,5%.
Outras trocas, inclusive de serviços médicos, educacionais e culturais, estão isentas de impostos, assim como os bens entregues e os serviços prestados no exterior. Uma taxa especial de 3,8% aplica-se ao setor hoteleiro e hoteleiro.
Embora a Suíça não seja um estado membro da UE, seu sistema de imposto sobre valor agregado foi estruturado de acordo com a sexta diretiva de IVA da UE como um imposto não cumulativo em vários estágios que prevê a dedução do imposto a montante. Ele é projetado como um imposto devido pelo fornecedor de bens ou serviços e o imposto é geralmente repassado ao cliente como parte do preço.
Responsável para fins de IVA na Suíça é basicamente qualquer pessoa ou empresa que realiza atividades comerciais na Suíça e se o volume de negócios anual exceder o limite de 100.000 francos suíços.
Isso também se aplica a empresas domiciliadas no exterior com atividades operacionais na Suíça. Até agora, apenas o volume de negócios tributável na Suíça foi incluído neste limiar. O parlamento federal, no entanto, promulgou uma revisão parcial da lei suíça de IVA no outono de 2016, que tem um grande impacto sobre as empresas estrangeiras com atividades na Suíça. Nos termos do novo regulamento, que entra em vigor em 1 de janeiro de 2018, as empresas que fornecem bens ou serviços na Suíça ou estão domiciliadas aí estarão isentas da obrigação de se inscrever para o IVA suíço apenas se o seu volume de negócios mundial for inferior a 100.000 francos suíços. Se o seu volume de negócios mundial for superior a este limite, a empresa estrangeira precisa de se registar para o IVA suíço e qualquer volume de negócios suíço está sujeito ao IVA suíço.
As empresas estrangeiras que fornecem apenas serviços de mero 's & rsquo; na Suíça ainda estão isentos da exigência de registro. A lei suíça do IVA, no entanto, define os serviços & rsquo; em um intervalo muito estreito. Não qualificado como um serviço, mas como um fornecimento de bens é qualquer tipo de trabalho que é executado em relação a um bem específico, mesmo que o bem não seja alterado pelo trabalho, mas somente instalado, testado, calibrado, regulado, verificado por seu trabalho. função, disponibilizada para uso ou exploração, ou tenha sido tratada de outra forma.
Imposto de retenção federal.
O imposto federal retido na fonte (Verrechnungssteuer / imp & ocirc; t antecipate / Imposta preventiva) é cobrado a uma taxa de 35 por cento sobre certas formas de rendimento, mais notavelmente pagamentos de dividendos, juros sobre empréstimos bancários e obrigações, liquidações, prêmios de loteria acima de CHF 1.000 e pagamentos por seguros de vida e fundos de pensão privados. O devedor de tais pagamentos é responsável pelo pagamento do imposto; eles devem pagar ao credor apenas o valor líquido.
Com relação aos credores residentes na Suíça, o imposto retido na fonte é apenas um meio de garantir o pagamento da renda ou do imposto sobre lucros, a partir do qual o credor pode deduzir o montante já retido ou solicitar seu reembolso. O mesmo se aplica aos credores estrangeiros, na medida em que um tratado fiscal o previr. Outros credores estrangeiros não são elegíveis para um reembolso; com relação a eles, o imposto retido na fonte é um imposto genuíno.
Imposto de selo.
Os impostos de selo são um grupo de impostos federais cobrados em certas transações comerciais. O nome é um anacronismo e remonta à época em que tais impostos eram administrados com selos físicos. Os impostos de selo incluem:
Taxa de Emissão (Emissionssteuer / Tassa di emissione) & ndash; incide sobre a emissão de certos valores mobiliários, tais como ações e títulos. Exceções são feitas, inter alia, para títulos emitidos no curso de uma reorganização comercial, e os primeiros US $ 1,0 milhão de recursos captados estão, na prática, isentos de tributação. O imposto é de 1% dos recursos captados e é pago pelo emissor. O comércio de empresas de fachada (Mantelhandel) também está sujeito ao imposto de emissão. Taxa de transferência (Umsatzsteuer / Imposta sulla cifra d'affari) & ndash; incidiu sobre o comércio de certos valores mobiliários por certos operadores qualificados (Effektenh & auml; ndler; maioritariamente corretores e grandes empresas holding). O imposto é de 0,15 ou 0,3 por cento, dependendo se os valores mobiliários suíços ou estrangeiros são negociados. Finalmente, um imposto sobre prêmios de seguro de 2,5% ou 5% é cobrado sobre certos prêmios de seguro.
Taxas de fronteira e diversos impostos federais.
A Confederação está constitucionalmente autorizada a cobrar tarifas, que eram suas principais fontes de financiamento até a Primeira Guerra Mundial, mas agora são mais importantes como instrumento de política comercial. Impostos federais adicionais de menor importância econômica incluem impostos sobre a importação ou fabricação de destilados, cerveja, tabaco, automóveis e óleo mineral, bem como sobre estabelecimentos de jogos de azar. Cidadãos isentos do serviço militar são obrigados a pagar um imposto em compensação até a idade de 30 anos.
Outros impostos cantonais: Imposto sobre ganhos de capital, imposto sobre heranças e doações, imposto sobre lucros.
Além do imposto de renda individual e corporativo e do imposto sobre a riqueza ou o patrimônio, os cantões têm a liberdade de apresentar outros.
Vários cantões cobram um imposto sobre herança (Erbschaftssteuer / Imposta di successione) e um imposto sobre doações (Schenkungssteuer / Imposta di donazione), embora haja uma tendência para a sua abolição. Em todos os cantões, a transferência de riqueza por herança para o cônjuge é isenta de impostos. Na maioria dos cantões, o mesmo se aplica aos descendentes diretos e às vezes até aos ancestrais diretos.
Além disso, os cantões são obrigados por lei federal a cobrar um imposto sobre o lucro da venda de bens imóveis (Grundst & uuml; ckgewinnsteuer / imp & ocirc; sur sur les immobiliers / Imposta sugli utili immobiliari). Com exceção do setor imobiliário, geralmente não há imposto sobre ganhos de capital sobre o capital privado, como ações e títulos.
A maioria dos cantões também cobra um imposto sobre o valor da propriedade vendida (Hand & auml; nderungssteuer / imp & ocirc; t sur les mutations / Tassa di mutazione a fim de desestimular a especulação com bens imóveis. Além disso, os impostos são frequentemente cobrados sobre a propriedade de cães e motor veículos, na venda de ingressos para entretenimentos públicos e em pernoites em determinados destinos turísticos.
Bata Meyer / Expatica.
Beat Meyer é um Contador Público Certificado da Suíça e consultor fiscal qualificado. Ele é proprietário e CEO da Bonfina Treuhand GmbH / Expat Tax Switzerland (expattax. ch).
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Guia Global de Impostos.
Para Indivíduos Com Compensação De Ações.
Este guia explica a tributação da compensação de ações em 42 países, incluindo as regras sobre imposto de renda, impostos sociais, imposto sobre ganhos de capital, fonte de renda, residência fiscal, imposto de saída e relatório de ativos.
Para fornecer mais recursos, o guia de cada país se conecta ao site da agência tributária nacional e, quando aplicável, ao tratado tributário do país com os Estados Unidos. Os perfis dos países são rotineiramente revisados ​​e atualizados conforme necessário. No final de cada um, o mês da atualização mais recente é fornecido. Não é incomum que as regras tributárias de um país sobre remuneração de ações permaneçam inalteradas por vários anos, de modo que, em alguns países, nenhuma atualização é necessária por longos períodos.
Além da cobertura específica do país neste guia, consulte também uma série de artigos relacionados e uma FAQ sobre tributação internacional em geral para funcionários móveis. Outra FAQ apresenta dados de pesquisas sobre planos de ações fora dos Estados Unidos. Uma FAQ diferente explica os programas de equalização fiscal através dos quais algumas empresas pagam o imposto estrangeiro de empregados em missões internacionais.
Departamento Jurídico, Entegris.
Por que este guia é importante.
A taxação da remuneração de ações para funcionários móveis pode ser especialmente complexa, especialmente quando eles trabalham em dois ou mais países durante o período de aquisição de prêmios de capital. Em uma pesquisa com empresas multinacionais, 67% dos entrevistados relataram que os funcionários não têm um bom entendimento de como se beneficiar da compensação de capital fora dos Estados Unidos (Pesquisa Global de Incentivos em 2015 da PricewaterhouseCoopers e do NASPP). Nosso Global Tax Guide é um valioso ponto de partida tanto para os participantes do plano de ações quanto para os profissionais de planos de ações que precisam saber sobre a tributação da compensação de ações nos países cobertos.
Procure aconselhamento profissional em situações específicas.
Este guia pode ser um ponto de partida útil e uma ferramenta de pesquisa, fornecendo um quadro geral de referência sobre as leis fiscais em cada país coberto. No entanto, você deve contatar contadores, profissionais de impostos, advogados e / ou departamentos de recursos humanos para aconselhamento sobre situações específicas.
O conteúdo do Global Tax Guide não deve ser interpretado como aconselhamento jurídico, fiscal ou de planejamento financeiro sobre quaisquer fatos ou circunstâncias específicos.

Planos de opções de ações para funcionários e planos de ações para funcionários.
Boletins informativos.
Em dezembro de 2010, o Parlamento suíço adotou uma Lei Federal sobre a Tributação de Planos de Ações e Planos de Ações de Empregados, que entrará em vigor em 1 de janeiro de 2013. A nova lei esclarece e simplifica vários aspectos da prática atual sobre remuneração baseada em ações. . Em particular, o novo ato define o evento tributável e estipula regras sobre a tributação de planos de opções de ações para funcionários e planos de ações de funcionários nos casos em que o empregado mudou de residência fiscal durante o período de tal plano. O novo ato também tem consequências para as obrigações do empregador em relação às autoridades fiscais, que serão especificadas por um novo decreto-lei. Espera-se que esta portaria entre em vigor em conjunto com o novo ato.
Esta atualização fornece um breve resumo do conteúdo do novo ato e aponta as conseqüências esperadas desta nova lei.
Tributação de planos de opções de ações para funcionários e planos de ações para funcionários.
O novo ato distingue entre planos de opções de ações para empregados qualificados e não qualificados e planos de participação de funcionários.
Os planos de opção de compra de ações e os planos de participação dos empregados qualificados são definidos no ato como ações do empregado (ou seja, ações, certificados participativos, ações cooperativas e participações semelhantes) e opções de ações do empregado. Esses incentivos de gerenciamento permitem um desconto em ações restritas e para um tratamento de parte da receita como ganho de capital livre de impostos.
Os planos de opção de compra de ações e planos de participação de empregados não qualificados são definidos como participações que fornecem apenas uma promessa de que o empregado receberá um montante de caixa específico no futuro (ou seja, não há direito sobre o patrimônio líquido, mas o pagamento em dinheiro reflete o preço da participação) & ndash; por exemplo, pagamentos de bônus ou ações fantasmas.
Sob o novo ato, a tributação das ações dos empregados corresponde à prática atual. As ações de empregados livres e restritas são tributadas na aquisição, e a renda que será tributada é o valor de mercado das ações menos o preço de compra mais baixo. Esse tratamento garante que qualquer aumento de capital após a alocação das ações do empregado seja tratado como um investimento livre de imposto de renda, e não como um componente de salário tributável. As ações restritas aos empregados se beneficiam de um desconto de 6% ao ano do valor de mercado (o período máximo de restrição e, portanto, o período máximo de desconto é de 10 anos).
Tributação de opções de ações para funcionários.
De acordo com a prática atual, as opções de ações para funcionários são tributadas no momento da concessão, no vesting ou no exercício.
Sob o novo ato, as opções de empregados são taxadas no exercício ou na concessão, dependendo do tipo de opção.
Se o exercício das opções de ações para empregados estiver restrito ou não estiverem listadas em uma bolsa de valores, as opções serão tributadas no exercício. Nesse caso, o lucro tributável é definido como a diferença entre o valor de mercado das ações e o preço de exercício.
Se as opções de ações dos funcionários puderem ser vendidas ou exercidas sem restrições e estiverem listadas em uma bolsa de valores, elas serão tributadas no momento da concessão. Nesse caso, o empregado será tributado sobre a diferença entre o valor de mercado da opção no momento da concessão e o preço de exercício.
Tributação de incentivos não qualificados.
Os benefícios de planos de opções de ações para funcionários não qualificados e planos de ações para funcionários não qualificados, como unidades de estoque restritas, são tributados quando recebidos pelo funcionário.
Actualmente, a tributação do chamado & # 39; importado & # 39; ou & # 39; exportado & # 39; planos de opções de ações para empregados e planos de ações para funcionários variam de cantão para cantão. O novo ato estabelece regras para o tratamento de casos em que o empregado, durante o programa de plano de opção de compra de ações, se muda para a Suíça ou deixa a Suíça. Um funcionário que tenha recebido opções de empregado em outro país e exerça essas opções na Suíça após a transferência (ou seja, depois de se tornar residente fiscal na Suíça) será tributado na Suíça na proporção do tempo gasto na Suíça durante todo o período. entre a compra e o vesting da opção (os chamados "pro-rata taxation & # 39;"). Alternativamente, se o empregado receber opções na Suíça e for residente no exterior no ponto de exercício, o empregador suíço é obrigado, de acordo com o novo ato, a reter o imposto de renda na Suíça. Esse imposto retido na fonte também é devido se o funcionário receber ações de outra empresa do grupo.
As regulamentações relativas à tributação de opções de ações de empregados importadas ou exportadas não são aplicáveis ​​para a importação ou exportação de outros instrumentos de participação (por exemplo, unidades de estoque restritas).
O tratamento previdenciário dos planos de opção de compra de ações e planos de participação de empregados e seus rendimentos na Suíça segue, em princípio, o tratamento tributário de tal receita. O empregador deve reter e transferir as contribuições para a segurança social para a autoridade competente.
No entanto, no caso de opções exportadas ou importadas, aplicam-se os acordos bilaterais de seguridade social. Normalmente, os funcionários estão sujeitos a apenas um sistema de seguro social por vez. Em particular, não há alocação pro rata internacional de renda.
O novo ato também introduz novas obrigações para os empregadores que oferecem esquemas de participação dos funcionários. Sob a prática atual, os empregadores devem cobrar o imposto retido na fonte e declarar a emissão e o lucro tributável dos planos de opção de ações e planos de ações do empregado no certificado de salário suíço, que é o ponto de partida para a tributação de renda. Além disso, o novo ato prevê uma obrigação de comunicação direta do empregador perante as autoridades fiscais: o empregador deve apresentar-lhes todas as informações e detalhes relevantes para a avaliação anual dos funcionários, o que pode entrar em conflito com certas obrigações de proteção de dados.
O novo ato não inclui disposições transitórias. Assim, após sua entrada em vigor, suas disposições serão aplicáveis ​​a todos os novos planos de opções de ações para funcionários e planos de ações para funcionários.
O novo acto harmoniza o tratamento fiscal dos regimes de participação dos trabalhadores e proporciona maior segurança jurídica em certos aspectos.
Além disso, as novas obrigações para os empregadores exigem uma administração centralizada de informações relacionadas a planos de opções de ações para funcionários e planos de participação de funcionários dentro das empresas do grupo. Em particular, o empregador deve monitorar a residência fiscal e o status fiscal dos funcionários, o que pode entrar em conflito com certas obrigações de proteção de dados.
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Imposto sobre opções de ações na suíça
Supondo que você seja residente fiscal na Suíça e receba as opções como empregado na Suíça, as opções geralmente são tributadas em exercício. No entanto, se existe um mercado bem estabelecido para as opções nas ações, então seria considerado que um preço de mercado para eles pode ser estabelecido na concessão, e você seria taxado então. ou seja, bem antes de obter qualquer rendimento potencial!
Supondo que você seja residente fiscal na Suíça e receba as ações como empregado na Suíça, as ações normalmente serão tributadas quando você as receber "livres de restrições".